De Portugese onderneming Modexel – Consultores e Serviços SA beëindigde haar economische activiteiten in februari 2015 en gaf een btw-overschot van bijna € 12.500 aan. Bij hervatting van haar activiteiten in mei 2016 probeerde Modexel dit overschot in aftrek te brengen in haar btw-aangifte. De Portugese belastingdienst weigerde dit, met het argument dat Modexel binnen twaalf maanden na beëindiging van haar activiteiten om teruggaaf van het overschot had moeten verzoeken.